Cło, akcyza i VAT przy imporcie auta ze Szwajcarii
Trzy główne należności podatkowe, które musisz zapłacić importując auto z kraju spoza UE. Wyjaśniamy każdą z nich — podstawy prawne, stawki i obliczenia.
1. Cło celne
Szwajcaria nie należy do Unii Europejskiej, dlatego import auta stamtąd podlega procedurze celnej i ewentualnemu cłu. Pojazdy osobowe (kod taryfowy CN 8703) objęte są unijną stawką MFN (Most Favoured Nation) wynoszącą 10%wartości pojazdu.
Stawka preferencyjna 0% obowiązuje, gdy pojazd pochodzi ze Szwajcarii lub z innego kraju EFTA/UE i jest to udokumentowane. Dowodem szwajcarskiego pochodzenia jest:
- Dokument EUR.1 (świadectwo przewozowe) — wydawane przez szwajcarski urząd celny na wniosek eksportera,
- Deklaracja dostawcy na fakturze — składana przez sprzedawcę w treści faktury, jeśli wartość towaru nie przekracza 6 000 EUR (lub bezwarunkowo w przypadku dużych firm z upoważnieniem).
Podstawę prawną stanowi Umowa między EWG a Szwajcarią z 22 lipca 1972 r. (Dz.U. UE L 300/1972), przewidująca zerowe cło na towary o udokumentowanym szwajcarskim lub unijnym pochodzeniu.
Przykład obliczenia cła:
Auto kosztuje 8 000 CHF × 4,30 PLN/CHF = 34 400 PLN.
Cło bez dokumentu EUR.1: 34 400 × 10% = 3 440 PLN.
Cło z dokumentem EUR.1: 0 PLN.
2. Akcyza
Podatek akcyzowy reguluje Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. 2009 nr 3 poz. 11 z późn. zm.), art. 100–115. Akcyza jest pobierana jednorazowo przy pierwszej rejestracji importowanego auta w Polsce.
Stawki akcyzy na samochody osobowe w 2025 r.:
| Typ pojazdu | Stawka akcyzy |
|---|---|
| Silnik spalinowy ≤ 2000 cm³ | 3,1% |
| Silnik spalinowy > 2000 cm³ | 18,6% |
| Pojazd elektryczny (BEV) | 0% |
| Hybryda plug-in (PHEV) ≤ 2000 cm³ | 0% |
| Hybryda klasyczna (HEV) ≤ 2000 cm³ (art. 105 pkt 1a) | 1,55% |
| Hybryda klasyczna (HEV) 2001–3500 cm³ (art. 105 pkt 1b) | 9,3% |
Podstawa obliczenia akcyzy (art. 104 ust. 1 pkt 3): wartość celna pojazdu powiększona o zapłacone cło, przeliczona na PLN według kursu NBP z dnia powstania obowiązku podatkowego.
3. Podatek VAT
VAT przy imporcie samochodów wynosi 23% (art. 41 ust. 1 Ustawy o podatku od towarów i usług). Podstawą opodatkowania jest:
- wartość celna pojazdu (cena zakupu wyrażona w PLN według kursu NBP),
- plus zapłacone cło,
- plus zapłacona akcyza,
- plus koszty transportu i ubezpieczenia do miejsca wwozu na terytorium UE.
Przedsiębiorcy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni mogą odliczyć VAT importowy jako podatek naliczony, jeśli pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej (pełne odliczenie) lub mieszanej (50% odliczenia dla aut osobowych).
Praktyczna wskazówka:
Przy wyborze auta porównuj łączny koszt zakupu + podatki, a nie samą cenę aukcyjną. Auto za 5 000 CHF z silnikiem 2.5 TDI (2500 cm³) zapłaci akcyzę 18,6%, co może kosztować ponad 3 800 PLN więcej niż auto 2.0 TDI z akcyzą 3,1%.
Skorzystaj z naszego kalkulatora importu, aby precyzyjnie wyliczyć cło, akcyzę i VAT dla konkretnego pojazdu.
Najczęstsze pytania
Ile wynosi cło na auto ze Szwajcarii?
Standardowa stawka celna UE (MFN, erga omnes) na samochody osobowe CN 8703 wynosi 10% wartości pojazdu. Jeśli posiadasz szwajcarski dokument EUR.1 lub deklarację dostawcy potwierdzającą szwajcarskie/EFTA pochodzenie, cło spada do 0% na mocy umowy o wolnym handlu UE–Szwajcaria z 1972 r.
Jak wylicza się akcyzę na importowane auto?
Podstawa akcyzy (art. 104 ust. 1 pkt 3) to wartość celna pojazdu (cena zakupu w CHF × kurs NBP) powiększona o zapłacone cło. Stawki dla aut spalinowych: 3,1% (do 2000 cm³) lub 18,6% (powyżej 2000 cm³). Klasyczne hybrydy (HEV): 1,55% (≤2000 cm³) lub 9,3% (2001–3500 cm³). Elektryki (BEV) i PHEV do 2000 cm³ — 0%.
Co jest podstawą opodatkowania VAT?
Podstawą VAT (art. 30b ustawy o VAT) jest wartość celna pojazdu powiększona o cło, akcyzę oraz koszty transportu do punktu wwozu na terytorium UE. VAT wynosi 23%. Przedsiębiorcy VAT-owcy mogą go odliczyć, jeśli auto jest używane do działalności opodatkowanej.
W jakiej kolejności płaci się cło, akcyzę i VAT?
Wszystkie trzy należności deklaruje się w jednym zgłoszeniu celnym (SAD lub PZC — poświadczone zgłoszenie celne). Kolejność: najpierw cło, potem akcyza (podstawa: wartość celna + cło, art. 104 ust. 1 pkt 3), a VAT od sumy: wartość celna + cło + akcyza + transport. Płatność przelewem do Urzędu Celno-Skarbowego, zazwyczaj w ciągu 10 dni od przyjęcia zgłoszenia.
Czy elektryk jest zwolniony z akcyzy przy imporcie?
Tak. Pojazdy elektryczne (BEV) nie podlegają akcyzie (0%). Hybrydy plug-in (PHEV) do 2000 cm³ korzystają ze stawki 0% od 2019 r. Klasyczne hybrydy (HEV, MHEV) mają obniżone stawki: 1,55% (≤2000 cm³) lub 9,3% (2001–3500 cm³) na mocy art. 105 pkt 1a/1b ustawy o podatku akcyzowym. Niehybrydowe auta benzynowe i diesel płacą 3,1% lub 18,6%.